محاسبة البنوك وشركات التامين

مقدمــــة:

المؤسسات المالية هي وحدات مالية متخصصة تعمل على إدارة الأموال حفظاً وإقراضاً أو بيعاً وشراءً، فهي أماكن التقاء عرض الأموال بالطلب عليها، وتتضمن هذه المؤسسات البنوك وصناديق التوفير وبيوت الاستثمار وشركات التأمين والبورصات المالية.

يعتبر القطاع البنكي الركيزة الأساسية لأي اقتصاد كما يمثل أحد أهم العناصر التي تساهم في تدوير عجلة التنمية الوطنية، فهو أداة لتمويل مختلف الأنشطة وبالتالي تحقيق الأهداف الاقتصادية والاجتماعية للمؤسسات العامة والخاصة على حد سواء.

تعتبر البنوك التجارية أهم قطب وأنشط الوحدات التي تعمل في القطاع البنكي، نظراً لدورها الكبير والفعال في النشاط الاقتصادي من خلال تجميع الأموال وإعادة استخدامها في الاقتصاد من خلال العمليات والخدمات  المالية التي تقوم هذه البنوك باستثمارها في مختلف الانشطة، وهذا يستدعي وجود نظام محاسبي كفئ وفعال قادر على مسايرة التطورات التي يشهدها العالم في مختلف المجالات المحاسبية لها.

تحتل المؤسسات المالية بشكل عام من بنوك وشركات تأمين مكانة متميزة في اقتصاديات وأنشطة الدول المتقدمة منها والنامية على حد سواء، حيث أصبحت تلعب درواً هاماً وبالغ الأهمية في تحقيق التنمية في اقتصاديات تلك الدول، وذلك من خلال ما توفره من مصادر تمويل هائلة تصب في روافد اقتصاديات الدول.

أصبحت المؤسسات المالية في وقتنا الحاضر من أهم الفعاليات التي تساهم بصورة إيجابية في اكتمال الدورة الاقتصادية من خلال الأنشطة والخدمات والعمليات التي تمارسها تلك المؤسسات المالية.

أن نجاح عمل المؤسسات البنكية في تنفيذ وظائفها وأعمالها يعتمد بشكل رئيسي على التنظيم المحاسبي للعمليات المصرفية، والتي من خلالها يتم ضبط ومراقبة حركة الأموال في تلك المؤسسات المالية.

من الطبيعي أن يكون لهذه المؤسسات عمليات محاسبية خاصة بها تعالج، وتعكس خصوصية المادة الأولية التي تتعامل معها تلك المؤسسات المالية، حسابات جارية، مدخرات، شيكات، حوالات، كتب اعتماد، أوراق مالية... الخ.

إن العمل البنكي وإدارته وخاصة في الظروف الحالية المتغيرة لا يمكن أن يحدث إلا من خلال وجود نظام محاسبي متكامل، يمارس دوره بشكل فعال وحيوي، والذي سيؤدي إلى توفير قاعدة من المدخلات الملائمة من المعلومات لعملية تقييم أداء هذه المؤسسات المالية واتخاذ القرارات الخاصة بها.

تطورت صناعة التأمين وانتشرت في السنوات الأخيرة بشكل كبير حتى أصبحت من الصناعات الأكثر قوة ، ومن أهم الركائز الأساسية التي تدعم النشاط الاقتصادي لأي دولة، فالشركات والمؤسسات المختلفة تجد في التأمين الدرع الواقي والوسيلة الفعالة لحماية ممتلكاتها ورؤوس أموالها ضد المخاطر المتوقعة وضمان استمراريتها.

لقد أدركت الدول التي انتشر فيها الوعي التأميني مكانة هذه الصناعة وأهميتها في التطور الاقتصادي، الأمر الذي دفعها إلى الأشراف على الشركات القائمة على إدارتها والاهتمام بتنظيمها المحاسبي والمالي من خلال إخضاعها لمجموعة من القوانين التنظيمية والتشريعية، بهدف تحقيق رقابة الدولة وحماية أموال المؤمن عليهم.

إن النظام المحاسبي في مجال النشاط البنكي أو في مجال التأمين ما هو إلا تطبيق للفروض والمبادئ والقواعد المتعارف عليها في المحاسبة المالية، حيث يهتم النظام المحاسبي في تلك المؤسسات المالية بتحليل وقياس الأحداث والظروف والعمليات التي تمثل النشاط البنكي أو التأميني والتي تشكل الأنشطة الأساسية في تلك المؤسسات ومن ثم عرض نتائج تلك الأنشطة في قوائم وتقارير مالية نصت عليها معايير المحاسبة الدولية (IAS) ومعايير اعداد التقارير المالية (IFRS)، والأنظمة المحاسبية المالية التي تعمل بموجبها تلك المؤسسات المالية.

ينقسم هذا المؤلف إلى ثلاث أقسام رئيسية يتناول كل قسم منه خصوصية العمليات المحاسبية في النشاط المالي لهذا القطاع، وهذه الأقسام هي:

القسم الأول: المحاسبة في البنوك التجارية، حيث تضمن عشرة فصول تناولت القضايا المحاسبية التالية:

 البنوك التجارية نشأتها وتطورها وأنواعها

 خصوصية ومقومات النظام المحاسبي في البنوك التجارية